компенсация за использование авто

Comments

• Суммы сверх установленных компенсаций будут облагаться взносами во все внебюджетные фонды
• От НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат (в пределах норм), установленных в соответствии с законодательством и связанных с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Главой 23 Налогового кодекса РФ нормы компенсации за использование личного автомобиля сотрудника не установлены. Поэтому в данной ситуации организации следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.
  Статья 188 Трудового кодекса РФ, которая обязывает организацию выплатить сотрудникам компенсации за использование личного имущества, не содержит никаких ограничений в отношении их размеров. В ней сказано лишь, что размер возмещения расходов, связанных с использованием имущества сотрудника, определяется по соглашению сторон трудового договора. Таким образом, компенсацию за использование личного автомобиля сотрудника не нужно облагать НДФЛ в пределах суммы, указанной в письменном соглашении между сотрудником и работодателем.
  При этом организация должна документально подтвердить обоснованность назначения и размер компенсации за использование личного автомобиля сотрудника. В частности, нужно иметь документы:
  – подтверждающие необходимость организации в использовании автомобиля сотрудника;
  – свидетельствующие о принадлежности автомобиля данному сотруднику (например, копия паспорта транспортного средства (ПТС), доверенность на право управлять автомобилем);
  – обосновывающие расчет суммы компенсации (например, приказ о назначении компенсации). Размер компенсации определяйте применительно к каждому сотруднику исходя из марки и цены топлива за литр, расхода топлива на 100 км, количества рабочих дней в месяце, пробега автомобиля;
  – подтверждающие фактическое использование автомобиля в интересах организации (например, приказы, путевые листы).
  Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-04-07-01/387 и подтверждены арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06, ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. № Ф09-511/08-С2, Северо-Кавказского округа от 17 апреля 2007 г. № Ф08-4799/2006, Поволжского округа от 19 августа 2008 г. № А06-6865/07, от 10 апреля 2007 г. № А72-7503/06-7/283, Северо-Западного округа от 23 января 2006 г. № А26-6101/2005-210).
  Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался противоположной позиции по данному вопросу. Она заключалась в том, что нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, необходимо использовать в том числе и при расчете НДФЛ. Такая позиция была отражена в письмах от 1 июня 2007 г. № 03-04-06-01/171, от 26 марта 2007 г. № 03-04-06-01/84, от 29 декабря 2006 г. № 03-05-02-04/192. Однако в связи с выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения финансового ведомства утратила свою актуальность.
  При расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также нужно учесть нормы, установленные законодательством (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 10 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765). Нормы, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, предназначены лишь для расчета налога на прибыль. Поэтому в целях расчета взносов применяйте нормы, установленные в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса РФ. А именно: размер компенсации, согласованный сторонами трудового (коллективного) договора. В этих пределах с компенсации за использование личного автомобиля сотрудника начислять страховые взносы не нужно.
  
  Н.З. Ковязина
  заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России (БСС Главбух)